在第二次入主白宫的第一天，特朗普总统特地签署了一项备忘录，指导财政部长、贸易谈判代表和好意思国常驻OECD（经合组织）代表见知OECD，好意思国退放洋际税改谈判，前任政府代表好意思国就环球税改协议作念出的任何承诺对好意思国不具有任何法律效率。不仅如斯，2月4日好意思国驻相聚国经社理事会代理代表文牍，好意思国退出相聚国主导的海外税收条约谈判，并示意好意思国将对条约谈判的任何终局抓反对态度。特朗普在朝发轫，就迫不足待地、特地绝对地退放洋际税改谈判，不成粗浅地看作是特朗普特立独行的意气用事或一时冲动，这是特朗普政府经济照拂人团队的集体决策，其背后有着弥留的深层意图，必须赐与严慎不雅察，准备好咱们的草率选项。

雷霆时间与配套立法，第一时分退出环球税改谈判

特朗普接受宣誓履新确本日就明确下达领导，明确退出环球税改谈判，确属雷霆时间，也显表示环球税改协议关于好意思国经济及特朗普政府的弥留影响。特朗普给出的意义是，环球税改协议不仅允许对好意思国的税收域外统辖，而且轨则好意思国制定故意于好意思国企业和工东说念主的税收政策的本事。这里的“对好意思国的税收域外统辖”，应是指相沿二环球最低税的UTPR章程，该章程允许其他国度以拒却扣除或等额调动的相貌征收好意思国企业的税收，要是好意思国企业的有用税率低于15%。这里的“轨则好意思国制定故意于好意思国企业和工东说念主的税收政策的本事”，应是指特朗普政府计算在职期内很快推出的进一步减税法案，好意思国将给予议论计谋和新兴产业大幅减税支抓，以选藏好意思国在科技和产业标的的齐备上风地位。但大幅减税会受到环球最低税章程的轨则，为此，特朗普必须在第一时分“除之尔后快”。

另外，特朗普还在备忘录中明确指出“反对其他厌烦性的番邦税收作念法”，这应是指其他国度照旧或准备开征的数字服务税（DST），在特朗普第一个任期内，已通过“301走访”判定为“对好意思国企业的厌烦性税收”，这次往事重提，意味着特朗普不仅拒却环球税改协议，而且还会对数字服务税“火力全开”，不吝动用加征关税的贸易反制设施赐与抵抗。

特朗普此举得到国会共和党东说念主的掌声，好意思国众议院筹款委员会主席史姑娘和商议院财政委员会主席克拉波均在第一时分发声赐与坚毅支抓。不仅如斯，2025年1月22日，众议院筹款委员会主席史姑娘及该委员会统悉数和党议员提倡一项新法案，即《捍卫好意思国处事和投资法案》，宗旨是赋予特朗普政府充分的本事选用任何须要的经济对策，以保护好意思国工东说念主和处事创造者免受试图对好意思国企业诳骗税收治外法权或厌烦性税收的侵害。

对特朗普深层意图的初步不雅察

第一，特朗普政府将税收政策“刀兵化”。1月22日在达沃斯天下经济论坛的致辞中，特朗普同期抛出“胡萝卜与大棒”，“来好意思国坐褥，将为你提供地球上统统国度中最低的税率”，不然，“你将不得不支付关税，数千亿好意思元致使数万亿好意思元参预咱们的国库，用于加强咱们的经济和偿还债务”。在赤裸裸的胁迫中，特朗普将税收政策“刀兵化”，既利用税收政策支抓好意思国经济发展，又设想以刑事包袱性关税增多好意思国的财政税收收入。

第二，为互助进一步的大界限减税作念准备。在达沃斯天下经济论坛的致辞中，特朗普提倡将推出好意思国史无先例的减税计算，为工东说念主和家庭、为国内坐褥商和制造商提供大界限减税。特朗普提倡将好意思国公司所得税联邦圭表税率由当今的21%降为15%，成为大国中税率最低的国度，要是辩论其他的优惠激发设施，好意思国大企业（C型公司）的践诺有用税率将会低于15%。然而相沿二环球最低税的UTPR章程，不错赋能其他国度向好意思国企业纳税补足税，这将导致特朗普的低税激发政策为山止篑。为此，特朗普必须退出环球税改谈判。

第三，为反击其他国度的数字服务税作念准备。环球税改协议的第一相沿决策，拜登政府情愿缔造金额A向其他国度分拨部分利润，前提是任何国度必须毁掉数字服务税及任何体式的单边税收设施。但共和党并不因此买账，以为好意思国退让太大、太多，而且也未能窒碍其他国度鼓吹数字服务税。举例加拿大照旧通过立法，要自2022年1月1日起追想征收数字服务税，税率3%。特朗普拒却环球税改协议，意在为好意思国打击其他国度的数字服务税扫清空泛。特朗普照旧文牍对墨西哥和加拿大加征25%的关税，尽管加拿大和墨西哥是好意思国的邻居和盟友，但在“好意思国优先”的国度利益眼前，特朗普将抛弃“建制派”想维，而愈加倾向交易化决策。

应予辩论的草率选项

第一，客不雅真切认清特朗普税收政策“刀兵化”的践诺，统筹作念好草率准备。特朗普政府照旧实践对中国商品加征10%关税的决定。1月23日，参众两院部分议员发起《还原贸易公说念法案》，旨在取消中国的“耐久平常贸易联系”（PNTR）地位，对非计谋商品加征至少35%的关税，对统统计谋商品加征至少100%的关税，在五年内分阶段实践到位。咱们要作念许多手准备，一是要稳住欧洲、日韩、东盟的海外市集；二是要积极开荒“一带通盘”尤其是东欧国度市集。另外，咱们决不成主动毁掉好意思国、加拿大市集，要选用实质性、客不雅感性的操办设施，从民间团体、商会组织积极主动进行游说公关，见解好意思国“反华”东说念主士主张的“失误性”，促使特朗普政府决策时大意更多追念感性和辩论好意思中永远利益。

第二，利用好弥留机遇，制定更为故意的环球最低税章程。特朗普拒却环球税改协议，海外税收章程将变得愈加复杂和省略情，但并不虞味着照旧杀青的海外税改效果不复存在。就相沿二环球最低税而言，环球已有40多个国度（地区）立法实践。特朗普拒却环球税改协议，于我国而言，利大于弊，是一个弥留机遇。在其他国度实践环球最低税章程的情况下，我国不错优先制定实践所得纳入章程（IIR）并选用及格国内最低补足税（QDMTT），以选藏我国对跨国企业集团的纳税权并将补足税留在国内，同期，我国不错辩论选用应税章程（STTR），保留对某些特定关联支付征收的有限纳税权。关于当今争议颇大的低税支付章程（UTPR），不错辩论暂时放弃。

第三，详细提高我国税制竞争力，草率外部税收竞争压力。特朗普行将推出的减税政策，将进一步提高好意思国税制的竞争力，支抓特朗普政府诱骗外部投资和促进原土处事的经济方针，其外溢影响给我国税制酿成不可逃匿的竞争压力。现时外部环境变化带来的不利影响加深，我国经济运行仍濒临不少艰难和挑战，应详细提高我国税制竞争力，为扩大高水平对外开放、稳外贸、稳外资，为以科技改动引颈新质坐褥力发展、成立当代化产业体系，更好施展税收激发作用。

在具体作念法上，可辩论将我国的“无穷环球税制”逐渐挪动为“有限属地税制”，施展参股免税对诱骗外商外资的弥留作用，以我国基础税制的校正对冲环球最低税的负面影响。还不错辩论完善我国受控番邦公司（CFC）章程，厘清与环球最低税GloBE章程的适用顺次，将我国企业所得税低税率优惠平移、替代为税收抵免优惠，以增强与其他国度税制（如好意思国）的竞争力。此外，还不错辩论进一步扩大有形金钱投资老本的税前扣除界限，加速税前扣除速率，诱骗和饱读吹境表里企业加大投资力度。

（励贺林系中国民航大学经济与料理学院解释，姚丽系天津理工大学料理学院副解释）

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